2010年上市公司年报审计考验会计师事务所(2)

　　中注协强调,会计师事务所及其注册会计师要切实强化质量控制。严格按照业务质量控制准则的要求,树立质量至上意识,进一步完善质量控制制度,强化业务执行各环节的指导、监督与复核;项目负责合伙人和项目负责经理要深度参与业务;妥善处理项目组成员之间,以及项目组成员与质量控制复核人员之间的意见分歧,确保项目质量控制复核发挥更大作用。

　　中注协还要求注册会计师严格遵守职业道德规范。按照《中国注册会计师职业道德守则》的要求,修订和完善事务所相关政策和程序,强化独立性监控,坚决抵制索取回扣、压价竞争等不正当行为,自觉维护市场竞争秩序和职业形象。

　　关注重点

　　充分关注十项重大风险领域

　　中注协2007-2010财务报告审计风险提示演变汇总

　　中注协表示,注册会计师要密切联系当前整体经济形势和国际金融危机对被审计单位可能造成的影响,保持应有的职业怀疑态度,合理运用专业判断,有效应对重大风险领域。

　　事实上,自从2007年新会计准则正式实施以来,中注协每年都会印发《关于做好上市公司××××年度财务报表审计工作的通知》,在每年的通知中,中注协都会提示当年年度财务报表审计工作的风险领域。今年共有十大风险领域被点名提示,而这些问题也正是2009年年报当中所表现出来的问题。对此,北京科技大学教授、中国注册会计师高立法认为,这些重大风险领域的提示抓住了当前上市公司作假的重点,时机抓的很准。

　　在2007年以来的四年当中,金融工具的分类确认计量、资产减值情况、关联方关系及重大关联方交易、债务重组都是每年关注的重点。而持续经营假说、异常的股权转让、会计估计及变更、企业合并也分别有三年上榜。

　　对于金融工具的分类、确认和计量,中注协提示重点关注但不局限于以下方面的内容:金融资产(比如银行理财产品)的分类、确认和计量;金融资产公允价值变动及其对公司经营业绩的影响;金融资产转移的确认(尤其是终止确认)与计量;金融负债和权益工具的分类、确认与计量(比如可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆)。

　　对此,高立法认为,目前上市公司在金融工具上作假的情况很多,金融工具容易做文章,因为金融工具在表外,表内不能反映出来。

　　对于资产减值情况,中注协提示重点关注存货、金融资产(尤其是可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项)、长期股权投资、无形资产、商誉等资产的减值确认;ST公司的资产减值计提;损失或减值的追溯调整;期后事项对资产减值计提的影响;当前宏观经济环境对特定企业或特定商品与服务的影响等。