企业内部经济责任审计指南 (5)

    （二）企业内管干部的职责范围和分管工作；
    （三）经营环境，如国家宏观经济环境、产业政策、经营风险，行业现状和发展趋势等；
    （四）相关法律法规、政策，特定的会计、税收、外汇、贸易等惯例的要求及执行情况；
    （五）所在企业适用的业绩指标体系以及业绩评价情况；
    （六）所在企业内部控制建立健全及执行情况；
    （七）以前年度接受审计、监管、检查及其整改情况；
    （八）内部组织人事、纪检监察等部门掌握的企业内管干部遵守廉洁从业规定等方面的情况；
    （九）信息系统及其电子数据；
    （十）其他需要了解的情况。
    第二十四条 编制审计实施方案。审计组应根据国家有关法律法规、政策及企业内部有关规定和审前调查的情况，按照重要性和谨慎性原则，在评估风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、方法和步骤，编制审计实施方案。审计实施方案主要包括以下内容：
    （一）编制依据；
    （二）企业内管干部所在企业的名称和基本情况；
    （三）审计目标、审计范围；
    （四）审计内容、重点、方法及具体实施步骤；
    （五）预定审计工作起讫日期；
    （六）重要性水平及对审计风险的评估；
    （七）审计组组长、审计组成员及其分工；
    （八）审计质量控制措施；
    （九）编制单位、日期；
    （十）其他有关内容。
    第二十五条  审计实施方案由审计组编制，经审计组组长审核，报内部审计机构主管领导批准实施。
    第二十六条  审计组根据实际情况和工作需要，通过访谈、问卷调查、个别询问等调查方式，进一步了解企业内管干部及所在企业的有关情况。调查对象一般包括企业内管干部所在企业董事会、监事会成员，其他领导人员，部门负责人，企业工会、部分职工代表及其他相关人员等。
    第二十七条 审计组应当按照审计实施方案，对企业内管干部所在企业内部控制的健全性和有效性进行测试，设计实质性审查的程序和范围。测试的主要方法包括文字表述法、流程图法和测评表法。测试时，可以任选一种方法，也可以几种方法同时并用。
    审计人员决定不依赖某项内部控制的，或被审计企业规模较小、业务比较简单的，审计人员可以对审计事项直接进行实质性审查。