企业内部经济责任审计指南 (6)

    第二十八条  在实施审计中，审计组通过调查了解和内部控制测试，如发现存在下列情形之一的，应当及时调整审计实施方案：
    （一）审计实施方案的主要内容与所了解的情况存在重大差异的；
    （二）内部控制测试结果显示审计组需要调整审计重点、步骤和方法的；
    （三）发现重大违法违纪事项，需要改变审计内容和审计重点的；
    （四）审计范围受到限制，不能正常开展工作的；
（五）审计组成员及其分工发生重大变化的；
    （六）其他需要调整的情形。
    第二十九条  经济责任审计实施方案的审计目标、审计组组长、审计重点、预定的审计工作完成时间等内容发生重大变化的，应报经内部审计机构主管领导批准后实施。
    第三十条  现场审计取证。审计组实施审计时，可以运用检查、观察、询问、重新计算、重新操作、外部调查等方法，获取充分、适当、可靠的审计证据。对企业内管干部所在企业的信息系统，可以采取复制、截屏、拍照等方法取得审计证据。
    审计人员向有关单位和个人进行调查询问取得的审计证据，应当有提供者的签名、盖章。不能取得提供者签名和盖章的，由审计人员注明原因，并由两名以上审计人员签字予以证明。
    审计组组长应当对审计人员收集审计证据工作进行督导，并对审计证据进行审核。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证或采取替代审计程序。
    第三十一条 编制审计工作底稿。审计人员对审计实施方案确定的审计事项，均应当编制审计工作底稿。
    第三十二条  审计工作底稿应当包括以下内容：
    （一）审计项目及审计事项名称；
    （二）审计过程、审计结论及定性依据；
    （三）审计人员姓名、编制日期；
    （四）复核人员姓名、复核意见、复核日期；
    （五）索引号、所附审计证据的数量及清单；
    （六）被审计单位意见、签字及盖章。
    第三十三条  审计工作底稿应当经审计组组长或其指定人员复核，并对以下事项提出复核意见：
    （一）事实是否清楚；
    （二）证据是否充分、适当；
    （三）定性依据是否准确；
    （四）审计结论是否恰当；
    （五）审计意见、建议是否恰当。