甲供材料多种情况的增值税会计处理 (3)

　　甲方代购提供，即外购的材料（设备）发票直接开给乙方，甲方将发票转交乙方，并作资金往来账务处理或工程进度款结算。《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字〔1994〕第26号）第五条规定，这种“代购”行为如果属于甲方垫付资金，应当缴纳增值税；如果不属于垫付，而是抵付应付工程进度款，则不缴纳增值税。

　　甲方垫付资金的会计处理：

　　代购材料时

　　借：预付账款——乙方

　　贷：银行存款

　　计提增值税时

　　借：在建工程等科目

　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

　　乙方会计处理为：

　　收到时

　　借：工程物资

　　贷：预收账款——甲方

　　用于工程时

　　借：工程施工——××项目

　　贷：工程物资

　　甲方抵付应付工程进度款的会计处理：

　　结算工程进度款时

　　借：在建工程

　　贷：应付账款——乙方

　　代购材料抵付工程款时

　　借：应付账款——乙方

　　贷：银行存款

　　乙方会计处理为：

　　结算工程进度款时

　　借：应收账款——甲方

　　贷：工程结算

　　收到甲方代购材料时

　　借：工程物资

　　贷：应收账款——甲方。