东芝虚增利润1 500亿日元　财务造假成全球通病(2)

　　作为一家百年企业，财务造假长达七年未被发现，不禁让人产生疑问。据路透社报道，东芝公司长期虚增利润的做法引发了会计专家的质疑：日本上市公司向其审计公司缴纳的低廉费用是否意味着他们并没有花足够的时间仔细审查本公司的账目。

　　马靖昊在接受采访时，回忆起2011年日本的另一家知名企业奥林巴斯公司长达20年的财务账目造假的事件。他当时就指出，这些只是暴露出来的，还有多少更严重的造假仍然掩盖着，谁又说得清。

　　马靖昊认为，财务造假很难发现的原因是目前的有偿审计模式。他指出，现在是大股东控制的管理层去聘请会计师事务所审计，实际上是自己花钱来请人审计，被审计单位是事务所的衣食父母，怎么可能审出什么大问题呢?

　　马靖昊直言：无数事实已表明，CPA与其客户之间的利益相关性越高，其独立性越差，执业质量就越受到影响。说句难听的话，目前的有偿审计模式是一件人人都知道的皇帝的新衣，但就是没人愿意说破。

　　付海旭则表示，东芝长期财务造假而未被发现的原因，一是企业内部上下串通造假，会在很大程度上使得造假资料以假乱真，过程逼真，具有很强的隐蔽性和欺骗性，局外人很难发现。二是企业治理层和管理层发起的造假，在企业内部具有很大的号召力、响应性，相关参与人员不仅会共同保守秘密，而且还会给外界的发现制造障碍。

　　在东芝造假事件中，第三方委员会在报告书中明确指出：“历届的3任社长均曾向下属施压要求完成利润目标。”第三方委员会的调查报告书中认定，造成东芝这一连串的财务造假问题的原因是：“东芝存在下属无法违背上司意愿的企业文化。”而这些问题，又让人对财务独立性产生关注。

　　马靖昊表示，类似于东芝公司管理层向下属施压要求完成利润目标的情况，在中国也普遍存在。当经营完成不了利润时，可能导致通过财务做假账的形式来完成。

　　马靖昊指出，财务人员在企业中很难保持不做假账的独立性，第一个原因是目前的会计体系存在核算的模糊性、不准确性以及近似性，存在利润操纵空间;第二个原因是会计人员地位不独立，如果不按照公司的意图去处理，可能会面临被解雇的风险。

　　刘志耕对此的看法是，尽管这种文化有利于企业领导命令的及时传达和准确执行，但其本质却是一种腐朽、落后、愚昧的文化，缺乏必要的民主，其最直接的缺陷是很容易使得企业领导凌驾于内部控制之上，并使得企业的内部控制成为形式主义，而且还很容易因企业领导凌驾于内部控制之上而产生贪污、舞弊等问题，对企业的健康、规范和有序发展即为不利。很明显，这种文化弊大于利。

　　刘志耕认为，保证财务独立性，主要还是应建立健全相关内部控制制度，形成诚信经营的企业文化。企业要明确各层次、各部门领导对企业的领导责任和权限，不得逾越，特别是要明确财务工作的职责和禁忌，对违反相关规定的领导和财务人员都必须明确必要的处理处罚规定，要从制度上确保会计独立性，逐步形成诚信经营、维护会计独立性的企业文化。

　　造假成国际通病，呼唤中国优秀会计传统

　　7月21日，东芝公司承认了自2008年以来的财务造假行为，原社长田中久雄向公众道歉并认为“这是东芝140年历史上品牌形象受损最严重的事件”。

　　刘志耕表示，这次事件给东芝公司带来很大的负面影响，其140年来长期苦心经营所形成的良好企业品牌形象，将毁于一旦。

　　付海旭对记者表示，此次造假事件将使投资者对东芝公司逐渐丧失信心，使成千上万的投资者饱尝苦涩，不仅危及投资者对东芝公司的信任，同时也危及了整个资本市场对会计行业的信任。

　　多年来，财务造假已成为全球企业的通病。马靖昊指出，财务造假不是单是日本一国出现的问题，全世界都存在着财务造假的灾难，此次东芝公司财务造假只能说明该公司财务危机爆发，到了该还原本来面目的时候了。

　　付海旭表示，此次东芝事件再次告诫我们“诚信”是企业会计核算和管理的本质要求和核心。“诚信”是中国企业参与市场竞争和活动的安身立命之本，任何公司和企业都必须遵守“游戏规则”。贪一时之利而置规则与不顾搞弄虚作假，必将受到规则的惩罚。现阶段中国企业如何洁身自好显得尤为重要。