中注协9次约谈事务所提示9类上市公司审计高风险(2)

　　3月22日，中注协约谈国富浩华会计师事务所负责人，以“面临退市风险的上市公司年报审计风险防范”为主题，同时涉及因事务所合并而变更审计机构的审计项目质量控制安排，就其承接的部分上市公司2012年年报审计业务可能存在的风险进行提示。中注协相关负责人指出，事务所要把面临退市风险的上市公司作为高风险客户，强化年报审计风险的防范与监控，要在完成常规程序的基础上，设计并实施有针对性的特别审计程序，充分识别和应对因管理层舞弊可能导致的财务报表重大错报风险。

　　4月1日，中国注册会计师协会又约谈中勤万信会计师事务所负责人，以“上市公司内部控制审计风险防范”为主题，就其承接的部分上市公司2012年年报审计和内控审计业务可能存在的风险进行提示。中注协相关负责人指出，事务所要以保证审计质量为目标，以客观反映上市公司内部控制情况、推动上市公司内部控制有效运行为核心，坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，确保审计程序到位，审计结论恰当。

　　4月11日，中注协进行了第七次年报审计监管约谈，以“上市公司年报审计收费降低的风险防范”为主题，约谈了永拓会计师事务所负责人。中注协相关负责人指出，事务所对于新承接的收费较低的项目，要与前任注册会计师和上市公司管理层充分沟通，切实做好审计风险的事前防范，将审计收费水平较低的上市公司作为高风险客户，委派具有专业胜任能力的合伙人和项目组成员，严格执行准则规定的审计程序和项目质量控制程序。

　　4月17日，中注协约谈中瑞岳华会计师事务所负责人，以“持续经营审计风险防范”为主题，重点关注上市公司的运营状况。中注协相关负责人指出，事务所要对公司持续经营改善措施的可行性做出独立的专业判断，并考虑改善措施能否打消对其持续经营能力的重大疑虑，以及由此对审计报告意见类型可能产生的影响；同一天，中注协以“资产重组审计风险防范”为主题约谈了众环海华会计师事务所，中注协相关负责人提出，对正在实施资产重组的上市公司，要高度关注公司目前经营情况和重整计划的进展情况，充分识别、评估和应对公司可能存在的主营业务停滞、暂停上市或管理层操纵利润等重大错报风险，针对偿还债务的履行情况、债务重组收益确认及置入资产的价值，设计有针对性的审计程序，获取充分、适当的审计证据，作出恰当确认和充分披露，考虑资产重组对公司的持续经营能力和审计意见的影响。

　　防审计风险

　　针对此轮的9次约谈，很多业内人士都认为，两个多月内约谈9次，所提示的9类风险正是上市公司审计的高风险领域。例如，持续经营能力问题将会影响上市公司未来能否持续正常经营，能否持续生存的问题、正在实施重组的上市公司关系了到上市公司是否真正符合上市的条件和确保上市公司的高品质问题。这其中，不管哪一类的风险，一旦爆发，都会影响到广大投资者的利益以及对我国资本市场的信心。对于注册会计师本身而言，将会给出具审计报告的会计师事务所及相关注册会计师带来巨大的审计风险，同时更是对注册会计师行业信誉的重大打击。