三、理论上的原因
1.受托经济责任理论。这是会计师事务所诞生的基础。这项理论围绕审计三方关系人的联系与义务展开，此时，会计师事务所对外投资，会出现理论上的逻辑悖论，尽管就个体而言，或许并无瑕疵，但宏观的理论设计上，已然出现了裂缝。
2.信息不对称理论。这是市场经济中最为人切齿的弊病，而会计师事务所的本质作用之一，便是应对这条弊病。事务所对外投资，在信息不对称理论下，会铸成投机和寻租的恶果，继而违背了市场经济对事务所的最初定位。
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