（一）2011年度年应纳税所得额低于（含）3万元的：

    适用财税[2011]4号文件规定的优惠政策，其纳税调整后的应纳税所得额与15％计算的乘积，填入附表五《税收优惠明细表》第34行“（一）符合条件的小型微利企业”这一栏目，如有其它减免税则相应填入第35行至38行，合计生成第33行“减免税合计”金额。

    （二）2011年度应纳税所得额高于3万元但未超过30万元的：

    不能享受先减计50％所得再适用低税率的优惠，只能享受20％低税率优惠，其应纳税所得额与5％计算的乘积，填入附表五《税收优惠明细表》第34行“（一）符合条件的小型微利企业”这一栏目，如有其它减免税则相应填入第35行至38行，合计生成第33行“减免税合计”金额。

    （三）再将“减免税合计”金额填入到《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第28行“减免所得税额”金额栏中。

    提请备案管理相关事项

    依照《企业所得税法》及其实施条例，《国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知》（国税发[2005]129号）以及相关税收政策规定，小微企业减税优惠属于采取事后报送相关资料的方式实行备案管理的减免税项目。

    2011年纳税年度终了后，小微企业应及时向主管税务机关办理减免税的备案手续。在进行年度纳税申报及汇算清缴时，附报《小型微利企业认定表》、《企业所得税减免税备案类事项审核表》、《资产负债表》、企业年初和年末职工名册、企业年初和年末职工工资发放表复印件等相关资料，具体需提供的资料由各省级（计划单列市）国家税务局、地方税务局规定。报送时间原则上应在年度申报前，最迟不得晚于汇算清缴结束日，即2012年5月31日。

    主管税务机关应根据纳税人报送的相关资料，全面核实其2011年度有关指标是否符合税法规定的小微企业条件，且应在汇算清缴结束了前完成，以便纳税人及时确定能否最终享受小微企业的优惠政策，完成企业所得税的汇算清缴。对经税务机关认定2011年纳税年度符合小型微利企业条件的，在2012年按月、季预缴企业所得税时可直接按小型微利企业优惠政策进行申报缴税。

    经税务机关认定纳税人2011年度符合小型微利企业条件，但在预缴时未按小型微利企业优惠政策申报缴税的，可凭《小型微利企业认定表》办理汇算和税款抵退。经税务机关认定纳税人2011年度不符合小型微利企业条件，但在预缴时已按小型微利企业优惠政策计算减免所得税的，在2011年度汇算清缴时要按照规定补缴已减免的税款。