所得税审计应关注的调整事项(3)

　　(20)回扣。企业为了扩大销售量，经常会给购货方一些回扣。按税法，其支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得。

　　(21)计提的存货跌价准备、短期投资减值准备、长期投资减值准备。企业计提的上述准备均不得有税前列支，应调增应纳税所得。

　　(22)与收入无关的担保支出。按税法，发生与收入无关的担保支出，汇算时应调增应纳税所得。

　　(23)工效挂钩企业计提的未发放的工资。工效挂钩企业计提的未超标的工资费用，如果当期未发放，对超过实际发放部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得。作为工资储备基金的，在以后年度实际发放时再据实扣除。

　　(24)已提未缴的养老金、保险费、管理费等费用。上述已提未缴的费用应在申报期同缴纳，逾期未缴部分应调增应纳税所得。

　　(25)股票股利。企业收到股票股利一般计入长、短期投资科目，未作收放处理，股票股利应作红利所得，计缴企业所得税。

　　(26)包装物押金。一般企业当年收到的包装物押金不纳税，收到的超过一年的包装物押金则应纳入应纳税所得，计缴企业所得税。

　　(27)其他与收入无关的支出。按税法，与企业收入无关的支出不得在税前扣除。

　　2.调减应纳税所得的事项。

　　(1)国债利息收入。按税法，国债利息收入可以不用交纳企业所得税，审计时应将其从收入中调减。

　　(2)技术转让收益。按税法，企业技术转让收益及相应的技术咨询、技术服务、技术培训所得净收入在三十万元以下的，可以不用缴纳企业所得税。

　　(3)治理三废收益。按税法，企业治理三废收益可以不计入应税所得。

　　(4)加计扣除的技术开发费。按税法，盈利企业如果当年的技术开发费比上年实际发生额增长10%以上，经税务机关核准后，可再按当年实际发生额的50%在税前加计扣除。

　　(5)上年调增应纳税所得的非常损失本年获税务机关批准的部分。由于各种原因，企业发生非常损失的当年不一定能来得及申报(如年末盘点)或获得税务机关批准，而会在下一年度得到税务机关的批准，这样在损失当年应调增应纳税所得，而在下年则应调减应纳税所得。

　　(6)亏损弥补。企业发生的亏损，可以在未来五年内进行弥补，不过这里应注意两点，一是亏损必须是税务机关核准的亏损，二是弥补期限只能是未来五年，不管这五年是盈是亏。

　　(7)联营企业分回的利润。如果联营企业适用税率与企业本身一致，则分回的利润不用补税，可以调减应纳税所得；如果联营企业适用的税率低于企业本身，则应按适用税率差额进行补税。

来源：2011年汇算清缴    2011所得税汇算清缴       所得税汇算清缴  企业所得税汇算清缴