2011年会计实务考试辅导企业所得税汇算清缴后的账务处理(4)

　　二、亏损企业

　　（一）对于永久性差异：企业不用进行帐务处理，将来盈利补亏时，按照所得税汇算清缴鉴证报告确认的亏损额进行弥补即可。

　　（二）对于暂时性差异：要分两种情况：

　　1．如果该企业未执行新准则且所得税采用应付税款法，同永久性差异一样，不作账务处理。

　　2．如果该企业执行新准则，企业要进行如下账务处理：

　　（1）对应纳税暂时性差异的账务处理：

　　借：利润分配

　　　　贷：递延所得税负债（差异额×所得税税率）

　　（2）对可抵扣暂时性差异的账务处理（以企业未来有足够的所得额来抵扣为限）：

　　借：递延所得税资产（差异额×所得税税率）

　　　　贷：利润分配

　　值得一提的是汇算清缴中确认的亏损额也是一种可抵扣暂时性差异，如果企业在未来5年内有足够的所得额来弥补这部分亏损，企业也要做上述财务处理。

　　企业所得税汇算后的账务处理可能还会有其他的特殊情况存在，需要进行不同的账务处理。以上只是本人在实际工作中对相关业务的理解和自己的处理方法，可能会存在不当之处，敬请各位读者和广大同仁批评指正。