纳税人不得不知的税收风险预警指标(4)

十四、所得税申报收入与流转税申报收入差异

1、计算公式：指标值=流转税申报收入-所得税申报收入。

2、问题指向：所得税申报收入小于流转税申报收入，可能存在收入未申报等问题。

十五、农产品收购凭证抵扣进项占比

1、计算公式：农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例。

2、问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定的农产品收购凭证抵扣进项税额及虚列费用的问题。

3、预警：对纳税人取得农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例过高或月单笔抵扣进项超过20万元（含）情况进行监控。

检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况，核实其的收购业务进行核实，是否存在人为调节进项的情况，检查投售人、款项支付等情况的真实性。

十六、企业期末应收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常

1、计算公式：期末应收账款变动率=(本期应收账款期末值-上期应收账款期末值)/上期应收账款期末值。

销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。

指标值=期末应收账款变动率/销售收入变动率。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

（1）当弹性系数大于1，两者都为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题；二者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：

检查重点：检查纳税人“库存商品”、“产成品”、“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目，详细了解业务内容，并提供相应的合同等举证资料；实地检查库存等。

十七、运费发票抵扣进项占比

1、计算公式：运费发票抵扣进项占当期进项税额比例。

2、问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定的运费发票抵扣进项税额及虚列费用的问题。

3、预警：对纳税人取得运费发票抵扣进项占当期进项税额比例10%或月单笔抵扣进项超过20万元（含）情况进行监控。

检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况，核实购进业务的核实性，对运费发票的历程、单价、行询问并判断其合理性，检查支付款项。

十八、消费税申报收入与增值税申报收入差异

1、计算公式：指标值=增值税申报收入-消费税申报收入。

2、问题指向：消费税申报收入小于增值税申报收入，可能存在增值税收入未申报缴纳消费税等问题。

十九、企业期末预收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常

1、计算公式：期末预收账款变动率=(本期预收账款期末值-上期预收账款期末值)/上期预收账款期末值。

销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。

指标值=期末预收账款变动率/销售收入变动率。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

（1）当弹性系数大于1，两者都为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题；二者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：

检查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数，要求纳税人说明情况并提供相应的资料。实地检查企业的存货是否真实。

二十、纳税人期间费用变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常

1、计算公式：指标值=纳税人期间费用变动率/主营业务收入变动率。

纳税人期间费用变动率=(本期期间费用期末值-上期期间费用期末值)/上期应收账款期末值。

主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题；二者都为负时，无问题。