纳税人不得不知的税收风险预警指标(5)

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

3、预警值：

检查重点：检查纳税人“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，对业务招待费、广告费、业务宣传费等进行测算，是否超过扣除比例；是否存在将外购存货应于非应税项目、职工福利费、个人消费等情况，是否存在将自产的货物用于在建工程、分配股利、对外投资等视同销售的情况未计收入；检查在建工程、购买固定资产、投资等发生的利息支出是否进行了资本化。

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二十一、纳税人主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数异常

1、计算公式：主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入。

主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-上期主营业务利润)/上期主营业务利润

指标值=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题；二者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：

检查重点：检查纳税人以往年度申报表以及附表分析企业收入构成历史变动情况，如有异常，应结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”、“其他应付款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入问题。实地检查上述账户的原始凭证、业务合同，核实业务的真实性；到仓库核实存货。

二十二、纳税人成本费用率异常

1、计算公式：指标值=（纳税人成本费用率-全市平均成本费用率）/全市平均成本费用率。

成本费用率=费用/成本。

2、问题指向：成本费用率明显高于行业平均水平，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支；成本费用率明显低于行业平均水平，也应判断为异常，需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本。

检查重点：检查纳税人原材料结转方法是否发生改变，产成品于在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入。

二十三、纳税人流动资产变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常

1、计算公式：指标值=期末流动资产变动率/销售收入变动率。

流动资产变动率=(本期流动资产期末值-上期流动资产期末值)/上期流动资产期末值。

销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

二十四、纳税人主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数异常

1、计算公式：指标值=主营业务成本变动率/主营业务成本变动率。

主营业务收入变动率=(本期主营业务收入期末值-上期主营业务收入期末值)/上期主营业务收入期末值。

主营业务成本变动率=(本期主营业务成本期末值-上期主营业务成本期末值)/上期主营业务成本期末值。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题或多列成本问题；二者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：