中小企业的税收筹划(2)

　　0.983×1.04y=0.996×1.17z

　　解得：

　　z=87.73%y

　　结论：当乙的销售价格是甲的销售价格的87.73%时，从两者购入是无差别的；当乙的销售价格低于甲的销售价格的87.73%时，应该从乙处购入；当乙的销售价格高于甲的销售价格的87.73%时，应该从甲处购入。

　　2、对一般纳税人（甲）和小规模纳税人（丙）的选择

　　同理，当①=③时，可以解得m=87.38%y

　　结论：丙的销售价格是甲的销售价格的87.38%时，从两者购入是无差别的；丙的销售价格低于甲的销售价格的87.38%时，应该从丙处购入；丙的销售价格高于甲的销售价格的87.38%时，应该从甲处购入。

　　3、对小规模纳税人（乙）和小规模纳税人（丙）的选择

　　当②=③时，则m=99.60%z

　　结论：丙的销售价格是乙的销售价格的99.60%时，从两者购入是无差别的；丙的销售价格低于乙的销售价格的99.60%时，从丙处购买合适；丙的销售价格高于乙的销售价格的99.60%时，从乙处购买合适。

　　（二）企业销售环节各种促销方式的筹划

　　对不同的销售方式，企业承担的税负可能不一样。

　　例如，某时装经销公司为增值税一般纳税人，其以零售某些名牌服装为主，其准备在国庆期间开展一次促销活动，以扩大该企业的影响。经测算，如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。公司决定顾客购买5000元的商品可以享受到这项促销优惠。由此，可以提出四个促销方案以供选择。

文章来源：会计师事务所

　　方案一，让利20%销售，即企业将5000元的货物以4000元的价格销售。方案二，赠送20%的购物优惠券，即企业在销售5000元货物的同时，另外再赠送1000元的购物优惠券，持券人仍可以凭购物优惠券购买商品。方案三，赠送20%的商品，即企业在销售5000元货物的同时，另外再赠送1000元的商品，也就是我们生活中常遇到的“买一送一”；方案四，返还20%的现金，即企业销售5000元货物的同时送1000元现金。对于该公司，以上几种方法给服装经营企业带来的增值税税收负担不同。具体分析如下：

　　1、方案一：让利20%

　　因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20%销售就是将计划作价5000元的商品作价为4000元（假设购进成本为含税价3000元）销售出去，企业应纳增值税：

　　4000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%＝145.30（元）

　　2、方案二：赠送价值20%的购物优惠券

　　这种返优惠券业务比较复杂，这里我们还需要假设顾客利用购物优惠券正好购买了1000元的商品，另外还需假设这1000元购物优惠券所买商品的含税成本价均为600元。企业应纳增值税：