《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十六条 + 《税务登记管理办法》第三十一条（要求结清“两不相欠“）

　　1.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

　　2.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

　　三、注销流程

　　（本文只针对税务注销流程进行分析，公司工商、银行等注销流程请查阅相关资料。）

　　（一）缴销国地税发票

　　由企业财务人员完成；账务清算处理即将完成或完成后不再使用发票即可进行。

　　（二）出具税务注销报告 （最复杂、最耗时环节）

　　税务师事务所完成报告出具，公司财务人员配合提供财务资料；账务清算处理完成后即可进行。

　　（三）办理税务注销手续

　　1.资料准备齐全（申请审批表 + 股东会决议 + 税务注销报告 + 发票领购簿及缴销结果 + 税务登记证正副本）即可分别向国地税办理；

　　2.提交资料后约20个工作日，以取得税务注销通知书为准。

　　四、特别事项

　　（一）企业所得税亏损弥补

　　1.针对解散式税务注销

　　注销后就不存在以后年度所得税汇算清缴事项，自然就不存在亏损弥补。

　　2. 针对变更式税务注销

　　所谓变更，就是公司名称、公司住址、公司经营地点发生改变，能否进行亏损弥补，关键看主管税务机关、税务登记号（申报系统）是否改变，如果改变，就不能弥补以前年度的亏损。

　　（二）增值税进项税额抵扣

　　1.针对解散式税务注销 （抵扣行为中断）

　　国家税务总局《关于印发〈增值税问题解答〉的通知》规定，对纳税人倒闭、破产、解散、停业后销售的货物，应按现行税法的规定征税。对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。

　　2. 针对变更式税务注销 （抵扣行为延续）

　　国家税务总局《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》规定，因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。