对我国家族企业内部控制问题的探析(2)

　　2.3 会计信息、资产和经营活动控制缺乏有效性

　　2.3.1 会计信息失真现象普遍存在

　　2008年财政部曾组织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。

　　2.3.2 资产安全完整系数低

　　家族式企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：①对现金管理不严，造成资金闲置或不足。②应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。③存货控制薄弱，造成资金呆滞。④重钱不重物，资产流失浪费严重。不少企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

　　2.3.3 经营活动缺乏有效性和合法、合规性

　　家族企业和大型企业相比有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面，家族企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行；对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在合法状态下流转。

　　3 形成我国家族式企业内部控制现状的原因

　　形成我国家族企业内部控制无序局面的原因是多方面的。

　　3.1 市场经济不发达

　　从内部控制的发展历史可以看出，内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧。我国刚从计划经济过渡到市场经济，计划经济的影响时时处处可见，市场竞争有不规范的地方，计划经济思维的惯性影响内部控制的发展。

　　3.2 企业风险意识不强，控制环境的失效

　　环境控制和风险评估,是提高企业内部控制效率和效果的关键[3]。很多走向困境或破产的企业,在决策时,根本不作风险分析,更谈不上在企业建立风险预警系统,到处乱贷款、乱投资、乱担保、乱铺摊子,一旦出现资金断链或经营风险,就直接导致企业走上衰亡之路。

　　影响我国企业控制环境失效的因素有以下方面: 董事会会缺乏独立性和监督机制不健全；企业经营者素质和职业水平低下；缺乏良好的企业文化氛围；政策不完善与员工素质低下

　　3.3 内部控制动力不足

　　在代理人主导的内部控制体系中缺乏委托人的激励约束机制，委托人的约束主要靠代理人的自觉，因而代理人的内部控制动力不足[4]。加之代理人主导型的内部控制成本昂贵，花费在组织管理上的成本由企业自己承担，而内部控制的收益则隐性化、长期化和社会化，当边际管理成本高于边际收益时，企业本身的内部控制动力则明显不足。