房地产公司常见会计问题及解决方法(8)

　　30.关于收据?上次付一家公司押金对方开了张收据给我们，现在要收回押金了，对方要求把开的收据要回去。我觉得没有必要，我们再开给他一张不结了吗?
　　另开收据给对方是可以的，如果对方坚持要原收据，可复印原收据作为原支付凭证附件，并注明以后实际收到退款收款和退收据时间注明对方要求退回原收据的情况。

　　31.贷款卡年检时发生的企业资信评估费用是放在财务费用还是管理费用?上次签和银行签了份财务咨询合同，实质是银行贷款的监管费用形式是咨询合同，帐务处理的时候是不是跟着实质走入财务费用?
　　管理费用，因为资信评估是对企业整体的评估，不光用于融资。与抵押资产的评估费不同;后者也进管理费用，既然使用了合法的咨询马甲，就按马甲处理。

　　32.发生的样板房装修费用放在开发成本核算还是销售费用?
　　“开发企业建造的售房部(接待处)和样板房，凡能够单独作为成本对象进行核算的，可按自建固定资产进行处理，其他一律按建造开发产品进行处理。售房部(接待处)、样板房的装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。”(31号文)
　　开发成本，税务局有文，不允许直接从当期费用扣除。样板房、售楼处全进开发成本。

　　33.按年交纳的土地使用金可以入成本吗?
　　那是土地租金还是出让金分期交纳?土地租金说明土地使用权存在瑕疵(租赁土地不得开发房产)，分期支付则可以计入成本。

　　34.签了一堆围墙广告制作和获奖的合同发生的费用放哪儿合适?
　　应该在广告费和业务宣传费中列支，《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号)第四十条规定：纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的(房地产调为8%)，可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
　　申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：(一)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;(二)已实际支付费用，并已取得相应发票;(三)通过一定的媒体传播。业务宣传费是指未通过媒体传播的广告性质的业务宣传费用‚包括广告性质的礼品支出等。据此划分应计入广告费还是业务宣传费。
　　每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。

　　35.房产商与业主签订预售合同网上登记后‚还需房产商办理银行抵押撤销‚才能到交易中心办理预告登记‚预告登记的作用是什么?