2010年会计实务问题解答汇总(4)

　　原材料/库存商品

　　贷：资本公积

　　4、接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额

　　借：应交税费――应交增值税(进项税额)

　　其他业务支出/制造费用/销售费用/管理费用

　　贷：应付账款/银行存款

　　5、进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：

　　借：应交税费――应交增值税(进项税额)

　　材料采购/商品采购/原材料

　　贷：应付账款/银行存款

　　6、购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额：

　　借：应交税费――应交增值税(进项税额)

　　材料采购/商品采购

　　贷：应付账款/银行存款

　　注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额。

　　二、“已交税费”的账务处理。

　　企业预(上)缴增值税时：

　　借：应交税费--应交增值税(已交税费)

　　贷：银行存款等

　　收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。

　　注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。

　　三、“销项税额”的账务处理

　　1、销售货物或提供应税劳务。

　　企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：

　　借：应收账款/应收票据/银行存款/应付利润

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额)

　　产品销售收入/商品销售收入/其他业务收入

　　发生的销售退回，作冲销的会计分录。

　　2、将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税：

　　借：在建工程(计税价格是成本价或确认价)

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额)

　　库存商品/委托加工物资

　　3、利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。

　　企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：

　　借：长期投资(计税价格是公允价或确认价)

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额)

　　库存商品/委托加工物资/原材料

　　4.将自产、委托加工货物用于集体福利。

　　企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税：

　　借：相关费用/制造费用/营业费用/管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)