企业借款税务风险及最佳做账方法(5)

　　(一)债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权;
　　(二)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;
　　(三)行政干预逃废或悬空的企业债权;
　　(四)企业未向债务人和担保人追偿的债权;
　　(五)企业发生非经营活动的债权;
　　(六)其他不应当核销的企业债权和股权。
　　十四、企业向个人支付借款利息支出是否开具发票才能扣除?
　　《发票管理办法》第二十一条规定：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
　　国税函[1995]156号规定了自然人因贷款取得利息收入属于经营活动，应按“金融保险业”税目征收营业税。
　　[ 网友751 ] 我有个问题：公司借其他法人的资金，支付利息入账凭据有那些?借款合同，利息收据可以吗? [ 2012-04-11]
　　[ 所得税司巡视员　卢云 ]
　　《发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。所以，对外支付利息应该取得发票作为税前扣除凭据。
　　[ 2012-04-11 10:56:29 ]
　　十五、资金占用费筹划成为违约金的是否可行?
　　甲公司于2008年拿地皮一块，由于资金紧张，欲与乙公司合作开发，约定由乙公司出资2000万投入甲公司，并已甲公司名义开发，后由于种种原因，合作失败，经协商，甲公司同意支付乙公司150万元作为损失赔偿。甲公司可否凭合作协议、损失赔偿协议、付款记录在所得税前扣除150万呢?
　　违约金是税务稽查的重点。如果经稽查认定所谓的违约金实质是资金占用费，将会被补营业税，滞纳金和罚款。
　　十六、企业向个人支付借款利息没有扣缴个人所得税如何处理?
　　个人补税，处罚企业。
　　实例：广州市地税稽查局检查2009年8月检查两家房地产公司，由于企业资金周转困难，于是向股东个人借款以解燃眉之急，并根据协议向借款人支付了利息，但企业却未履行代扣代缴个人所得税义务。
　　广州地税稽查部门依据相关税法规定，追补个人所得税，并对企业未履行扣缴义务进行处罚，共计133.7万元。
　　十七、企业计提未实际支付的借款利息，是否可以税前扣除?
　　2011年34号公告
　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。