房地产税收检查指南(9)

    通过资产类“固定资产”项目检查，搜索所有不动产资产，通过收入类“其他收入”、“营业外收入”搜索“租赁收入”。审核“固定资产”、“在建工程”明细账及房屋产权证明等，关注房产投入使用时间、评估情况（有无按评估增值后的价值申报纳税）；已交付使用的房产有无暂估入账，按规定申报交纳房产税；商品房自用、出租、出借有无按规定申报纳税；构成房产价值的部分附属设备如暖气、卫生、通风、照明、煤气等高务；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等有无按规定申报纳税、应计入的土地价值是否转出等等。重点审核固定资产房产原值，房屋出租租金收入、开发产品的出租收入，已交付使用挂“在建工程”房屋，无租使用的房屋，与免税共同使用的房屋有无未缴或少缴房产税情况。

    （五）城镇土地使用税方面

    1、征税范围的检查。有否区分征税区域和不征税区域，所在地是征税区域的是否缴纳了土地使用税，有否少缴；

    2、计税依据的检查。纳税人申报缴纳的土地使用税有否是企业实际占用的土地面积，有否只申报原来的土地面积，而未申报新征用的土地面积。在申报上有土地使用证书的，以土地使用证上的面积为实际占用面积，尚没有土地使用证以批准文件上的面积为实际占用面积，都没有的，以实际丈量确定；

    3、地段等级及适用税率的检查。纳税人应首先搞清所在地址属土地使用税征收的哪一个等级，并核实自已相对应的适用税率，在此基础上看有否错用等级，将适用高税率的土地按低税率申报纳税现象，同时要注意每期应缴纳的税款有否均按期足额缴纳。

    通过资产类“固定资产”科目，搜索所有不动产资产，以及查阅城镇土地使用证等情况，重点检查审核1、实际占用的土地面积，其包括有土地使用证的、无土地使用证，但有征地批准文件的、既无土地证的，又无征地批准文件的；2、免税土地，包括开山填海土地和改造的废弃土地；3、已征用未开发的占用的土地，未销售的商品房占用的土地有无未缴或少缴城镇土地使用税情况。

    （六）印花税方面

    1、征税范围的检查。记载资金的营业账簿（如实收资本、资本公积）有否贴花，新增资金时，有否对增加部分的资金按规定贴花；其他营业账簿有否在启用时足额及时贴花；各种合同或者具有合同性质的凭证如：商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税（一般为预缴，万分之五）、购销合同（按购销金额万分之三贴花）、建设工程承包合同（按承包金额万分之三贴花）、财产租赁合同（按租赁金额千分之一贴花）、借款合同（按借款金额万分之零点五贴花）、财产保险合同（按保险费收入千分之一贴花）等有否按规定足额申报缴纳印花税；其它应税凭证产权转移书据、权利许可证照有否足额申报缴纳印花税。